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Cash pooling : gestion de trésorerie entre holding et filiales
L'article en bref Le cash pooling, ou centralisation de trésorerie, permet à un groupe de sociétés de gérer de manière unifiée les flux financiers de ses différentes filiales. Grâce à ce système, une holding peut équilibrer les comptes des filiales tout en conservant une vue d'ensemble de la trésorerie du groupe. Juridiquement, les articles L312-2 et L511-7 du Code monétaire et financier encadrent cette pratique, autorisant les opérations de crédit entre filiales sans enfreindre le monopole bancaire, à condition que cette spécificité soit inscrite dans leurs statuts.
Le cash pooling offre plusieurs avantages, notamment la visualisation des besoins et excédents financiers, l'optimisation des frais financiers et la gestion des risques. Deux méthodes existent : le cash pooling par transfert physique de fonds et le cash pooling notionnel. La première implique des transferts de fonds via un compte centralisateur, avec des techniques comme le Zero Balancing Account (ZBA), le Target Balancing Account (TBA), et le Fork Balancing Account (FBA). La seconde, sans transfert de fonds, utilise la fusion d’échelles d’intérêts, permettant aux filiales de maintenir leurs lignes de crédit tout en bénéficiant de taux d'intérêt plus avantageux. La comptabilisation du cash pooling se fait via le compte “451 Groupe”, distinguant les créances et dettes financières au bilan.
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Article rédigé et certifié par Guillaume DELEMARLEExpert-comptable avec plus de 9 ans d'expérience. Spécialisé dans l'accompagnement des TPE et créateurs d'entreprise.
Temps de lecture : 2min Dernière mise à jour : 20/06/2024Le cash pooling FBA
Le cash pooling FBA, pour Fork Balancing Account, consiste à niveler tous les soldes créditeurs et débiteurs lorsqu’ils sont respectivement supérieurs ou inférieurs à un certain montant. Notez que la centralisation peut être manuelle et initiée par l’entreprise (cash pooling interne) ou automatique (la banque procède automatiquement au nivellement des soldes).
Le cash pooling notionnel, dit aussi fusion d’échelles d’intérêts ou centralisation notionnelle, permet à chaque entité de fonctionner avec ses propres lignes de crédit, sans mouvement de fonds issus d’un compte centralisateur. La technique du cash pooling notionnel détermine un indice sur chaque filiale, corrélé aux transactions qu’elles opèrent directement en fonction de leurs besoins et excédents. Grâce à la fusion d’échelles d’intérêts, les filiales bénéficient d’un taux d’intérêt débiteur inférieur que celui qui serait appliqué si elles agissaient individuellement. Idem concernant leur taux d’intérêt créditeur.
Les avantages du cash pooling notionnel :
- les filiales continuent de fonctionner de manière autonome avec leurs propres lignes de crédit
- les filiales bénéficient d’un taux d’intérêt débiteur et créditeur moindre que si elles agissaient individuellement
Le cash pooling : comptabilisation
L’entreprise comptabilise le cash pooling dans le compte “451 Groupe” :
- inscrire au débit le montant des fonds avancés par l’entreprise aux sociétés du groupe
- inscrire au crédit le montant des fonds mis à disposition de l’entreprise par les filiales du groupe
Au bilan, elle enregistre le compte 451:
- soit à l’actif « autres créances »
- soit au passif « emprunts et dettes financières diverses »
Les charges d’intérêts sont comptabilisées au compte 6 615 « Intérêts des comptes courants et des dépôts créditeurs » et les produits financiers sont comptabilisés au compte 768 « Autres produits financiers ».
Les points les plus importants de la Convention de cash pooling sont très clairement traités. traités.
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