"Gérer les Créances - Comptabilisation d'Avoirs à Recevoir"

Comptabilisation des avoirs fournisseurs à la clôture de l’exercice

A. Comptabilisation des avoirs à recevoir à la clôture de l’exercice

Lorsqu’un avoir fournisseur est attendu au titre d’un exercice comptable mais qu’il ne sera émis qu’au cours de l’exercice suivant, il convient de constater, à la clôture de l’exercice, un avoir à recevoir.

Pour comptabiliser un avoir à recevoir fournisseur :

  • On débite le compte 4098 « Rabais, remises, ristournes à obtenir et autres avoirs non encore reçus »,
  • Et on crédite :
    • le compte 44586 « Taxes sur le chiffre d’affaires sur factures non parvenues »,
    • le compte de la classe 6 concerné (compte de charges).

    Reprise de l’exemple ci-dessus : L’avoir est consenti par le fournisseur en N mais il n’est édité que le 02/01/N+1. Dans ce cas, au 31/12/N, l’entreprise va constater l’avoir à recevoir : débit du compte 4098 pour 60€, crédit du compte 44586 pour 10€ et crédit du compte 6063 pour 50€.

    B. Retraitement des comptes fournisseurs débiteurs

    A la clôture de l’exercice, lorsqu’il existe des comptes fournisseurs débiteurs, ceux-ci doivent être virés dans le compte 4097 :

    • On débite le compte 40971 « Fournisseurs d’exploitation – Autres avoirs »,
    • Et on crédite le compte 4011 « Fournisseurs – Achats de biens et de prestations de services ».

    Lorsqu’il s’agit d’un fournisseur d’immobilisation débiteur :

    • On débite le compte 40974 « Fournisseurs d’immobilisations – Autres avoirs »,
    • Et on crédite le compte 4041 « Fournisseurs – Achats d’immobilisations ».

    Reprise de l’exemple exposé au point 1-A : le fournisseur a été payé le 10/12/N, avant que l’avoir ne soit émis. Le compte 4011 s’en retrouve débiteur au 31/12/N. Voici les écritures comptables :

    Comptabilisation des avoirs fournisseurs en cours d’exercice

    Lorsque l’avoir fournisseur est consenti au cours de l’exercice comptable (et qu’il est daté de cette période), il convient de le comptabiliser au crédit d’un compte de charges.

    A. Comptabilisation des remises fournisseurs

    Voici comment comptabiliser un avoir fournisseur correspondant à une remise sur des biens et services :

    • On débite le compte 4011 « Fournisseurs – Achats de biens et de prestations de services »,
    • Et on crédite :
      • le compte 44566 « TVA déductible sur autres biens et services »,
      • le compte 609 « Rabais, remises et ristournes obtenus sur achats ».

      Remarque : à la clôture de l’exercice, le compte 609 devra être soldé et les remises qui y figurent doivent obligatoirement être virées au compte d’achat correspondant.

      Lorsqu’il s’agit d’un avoir fournisseur portant sur une immobilisation :