Ressources et Emploi dans le Domaine de la Comptabilité
Comment lire, comprendre et interpréter un bilan comptable ?
Savoir lire un bilan comptable est important , le comprendre et l’interpréter est essentiel. Compta-Facile fait un tour d’horizon complet du bilan comptable : de quoi se compose-t-il ? Comment procéder à une lecture correcte d’un bilan comptable ? Comment l’interpréter ? Comment analyser la rentabilité d’une entreprise avec son bilan ?
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Comment lire et interpréter un bilan comptable ?
La lecture en termes financiers d’un bilan permet d’aboutir à des analyses et des calculs de ratios financiers , dont les plus importants sont le Besoin en Fonds de Roulement (BFR), le Fonds de Roulement Net Global (FRNG).
Dans certains cas, ces analyses nécessitent quelques retraitements du bilan comptable (on appelle cela le bilan fonctionnel).
L’équilibre financier, la notion clé du bilan comptable
La première notion émergeant du bilan comptable, et non des moindres, est l’équilibre financier. Elle est très simple à comprendre : à chaque emploi correspond un mode de financement approprié (c’est-à-dire un type de ressources). En d’autres termes, les biens durables (c’est-à-dire l’actif immobilisé) doivent être financés par des ressources à long terme (les capitaux permanents), et inversement. Cet équilibre se vérifie en consultant un bilan en « grandes masses » que l’on appelle bilan fonctionnel.
- les investissements (immobilisations) doivent être financés par des ressources à long terme (apport en capital des associés, emprunts bancaires remboursés sur plus d’un an, etc).
- les créances clients doivent être financées par des délais de paiement fournisseurs.
Le Besoin en Fonds de Roulement (BFR)
La comparaison entre les actifs à court terme et les passifs à court terme fait naître une donnée fondamentale : le Besoin en Fonds de Roulement (BFR). Cet indicateur financier traduit en termes chiffrés l’impact du décalage dans le temps existant entre les flux de trésorerie entrants (encaissements) et les flux de trésorerie sortants (décaissements).
BFR = actif circulant (stocks + créances clients) – passif circulant (dettes fournisseurs + dettes fiscales + dettes sociales + autres dettes non financières)
Pourquoi apprendre à lire et à comprendre un bilan comptable ?
La lecture et la compréhension d’un bilan sont essentielles pour de nombreux intervenants :
- Pour le chef d’entreprise lui-même ou les dirigeants d’une société,
Cet état financier va permettre d’apprécier les augmentations ou les destructions de valeur sur différentes périodes (appelées exercices comptables) et de vérifier que les équilibres financiers soient bien respectés.
- Pour l’éventuel repreneur d’une entreprise,
Le bilan comptable donne à un éventuel repreneur d’entreprise une idée sur la puissance financière de sa cible, sa notoriété ainsi que sur ses moyens d’action. Il permet également de porter un jugement sur l’avenir de l’entreprise. Contrairement au compte de résultat, le bilan permet d’avoir une idée de ce qu’il s’est passé antérieurement. C’est d’ailleurs sur cet état que va se baser, partiellement, un expert-comptable lors de sa mission d’accompagnement à la reprise d’entreprise.
- Pour les organismes de financement,
Le bilan permet d’apprécier la structure financière d’une entreprise et donc d’analyser la composition de son financement afin de procéder à un nouveau financement cohérent.
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Qu’est-ce qu’un bilan comptable ?
Définition et composition du bilan comptable
En comptabilité, le bilan comptable est un document financier appelé état de synthèse. Il s’agit d’un tableau récapitulant d’un coté tous les moyens de production d’une entreprise et de l’autre l’ensemble des moyens de financement mis à sa disposition. Un bilan comptable représente, à un instant « T » donné, une photographie du patrimoine de l’entreprise, c’est-à-dire :
Dans le lexique financier, ils sont également appelés « emplois ». Il en existe trois sortes : les emplois permanents (détenus pendant un long moment par l’entreprise), les emplois temporaires (détenus pour une période inférieure à 12 mois) et les ressources qu’elle a détruites (accumulation de pertes).
Il s’agit des « ressources ». Il existe les ressources permanentes (qui sont laissées à la disposition de l’entreprise de manière quasi-définitive), les ressources temporaires et également les nouvelles ressources générées par l’entreprise : les profits qu’elle réalise.
Un bilan comptable regroupe tous les comptes du plan comptable de l’entreprise de la classe 1 à la classe 5.
Présentation du bilan comptable
Les postes du bilan comptable sont classés :
- Selon leur fonction dans le processus de l’activité de l’entreprise (financière, économique, etc.) ,
- par ordre de liquidité (pour l’actif) et ordre d’exigibilité (pour le passif).
Voici un exemple de bilan comptable – actif :
Voici un exemple de bilan comptable – passif :
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